Goed beheer R/C
Wat is een rekening courant (R/C)?
De rekening courant is de schuld of vordering die de bedrijfsleider of aandeelhouder heeft ten opzichte van de vennootschap.
Hou dit steeds in je achterhoofd: de bedrijfsleider of aandeelhouder en de vennootschap zijn twee aparte entiteiten of personen. Het afhalen of overschrijven van geldmiddelen van of naar de vennootschap kunnen dus invloed hebben op de stand van de rekening courant.
Positieve R/C (Credit rekening courant)
Vordering ten opzichte van de vennootschap
Stel je leent een bijkomend bedrag uit aan je vennootschap omdat deze misschien nog wat extra geldmiddelen nodig heeft. Dan ontstaat er een credit rekening courant, dit betekent dat je een vordering hebt ten opzichte van je vennootschap.
Op de balans van de vennootschap zal dit weergegeven worden als schuld ten opzichte van de bedrijfsleider of aandeelhouder.
Intresten op credit R/C
Omdat je het geld aan de vennootschap hebt uitgeleend, kan er hiervoor een creditintrest aangerekend worden. Deze creditintresten kunnen onder bepaalde voorwaarden als aftrekbare kost opgenomen worden in de vennootschap. Voor de bedrijfsleider of aandeelhouder is de intrest een roerend inkomen.
De voorwaarden om de intrest als kost af te trekken zijn:
Het intrestpercentage mag niet de marktrente overschrijden. De intrest wordt berekend op basis van de MFI-rentevoet + 2,5%.
Het uitgeleend bedrag mag niet hoger zijn dan de som van de beschikbare reserves bij het begin van het boekjaar en het gestort kapitaal of de inbreng op het einde van het boekjaar.
Het overschreden gedeelte zal als geherkwalificeerd worden naar een (niet aftrekbaar) dividend.
Inhouding roerende voorheffing
Op de intresten moet de vennootschap wel nog roerende voorheffing inhouden aan het standaardtarief van 30%.
Negatieve R/C (Debet rekening courant)
Schuld ten opzichte van de vennootschap
Wanneer je geld afhaalt of leent van de vennootschap, kan er een debet of negatieve R/C ontstaan. Ook privéuitgaven die met de vennootschap betaald worden, worden vaak op de R/C geboekt worden.
Dit betekent dat de vennootschap een vordering heeft tegenover de bedrijfsleider of aandeelhouder. Er werden namelijk geldmiddelen afgehaald die eigenlijk behoren tot de vennootschap.
Een aantal negatieve gevolgen van zo'n debet rekening courant:
Fiscaal belast op debetintresten
Minder kans op het vastkrijgen van kredieten of andere financieringen
Mogelijke bestuurdersaansprakelijkheid
(Fictieve) intresten op negatieve R/C
Op de negatieve debet rekening courant wordt er een voordeel van alle aard (VAA) berekend op basis van een fictieve intrest die door de belastingadministratie jaarlijks wordt vastgelegd. Het VAA wordt als een bezoldiging beschouwd, waarop je sociale bijdragen en personenbelasting verschuldigd bent.
In principe moet de intrest op maandbasis berekend worden. Indien er zich geen grote schommelingen voordoen gedurende het jaar, mag de intrest ook op jaarbasis berekend worden.
Berekening intrest op maandbasis
Berekening intrest op jaarbasis
Sneeuwbaleffect
Laat je de negatieve R/C staan zonder deze terug te betalen of te vereffenen en neem je de intresten niet als VAA op? Dan ontstaat er een sneeuwbaleffect dankzij het compound interest systeem. Jaarlijks worden namelijk de intresten berekend op de openstaande R/C inclusief de reeds aangerekende intresten uit het verleden. Dit betekent dat je voortdurend intresten op intresten verschuldigd zult zijn.
Hoe kan je een negatieve R/C wegwerken?
Optie 1 - Bezoldiging of tantième
Een eerder dure oplossing is het toekennen van een bezoldiging om de debet rekening courant weg te werken. Op de bezoldiging ga je echter sociale bijdragen en personenbelasting moeten betalen.
Optie 2 - Dividenduitkering
In plaats van een dividenduitkering in geld te doen, kan deze gebruikt worden om de debet rekening courant te vereffenen. Op de dividenduitkering moet echter roerende voorheffing ingehouden worden, het standaardtarief is 30%.
Optie 3 - Omzetting naar lening met vaste looptijd
Indien de debet rekening courant niet op korte termijn kan terugbetaald worden, kan de omzetting naar een lening met vaste looptijd een oplossing zijn. Het intrestpercentage kan hierdoor verlaagd worden en de lening kan over een langere termijn terugbetaald worden.
Tabel intrestvoeten R/C
2023
5,70%
5,43%
2024
8,02%
6,25%
2025
7,08%
Nog te publiceren
Laatst bijgewerkt