Afschrijvingen
Bepaalde zakelijke aankopen worden als investeringen beschouwd wanneer ze langdurig gebruikt worden om de bedrijfsactiviteiten uit te voeren. Denk onder andere aan:
Machines & installaties
Computers, laptops & andere hardware
Bedrijfswagens & (motor)fietsen
Bedrijfsgebouwen & terreinen
enz.
Deze investeringen worden meestal langer dan een jaar gebruikt waardoor ze niet zomaar volledig in kost mogen gebracht worden bij de aankoop of de aanschaffing.
Hoe worden investeringen als kost ingebracht?
Via afschrijvingen. Een investering afschrijven betekent eigenlijk dat je de kost over meerdere jaren zal spreiden. In principe schrijf je een investering af over een termijn dat overeenstemt met de gebruiksduur of levensduur. Dit betekent quasi dat de afschrijvingen de waardevermindering van je investeringen weergeven.
Aftrekbaarheid als kost van de afschrijving
Hoe en hoeveel je als afschrijvingskost kan inbrengen, hangt af van een aantal (fiscale) factoren:
Moment van de investering
Type en grootte van je onderneming
Afschrijvingstermijn
Afschrijvingsmethode
Moment van de investering en aanvang van de afschrijving
Vennootschap
In vennootschappen mag de eerste afschrijving pas beginnen op het moment dat de investering is verkregen of tot stand is gebracht (pro-rata temporis).
Eenmanszaak
In een eenmanszaak mag je gewoon een volledig jaar afschrijven, tenzij je in dat jaar pas van start bent gegaan met je onderneming, dan mag je namelijk pas afschrijven vanaf de startdatum.
Voorbeeld
Stel je hebt als tuinaanlegger die al een aantal jaren actief is een graafmachine gekocht op 1 november van een bepaald jaar.
Dan mag je als eenmanszaak ervoor kiezen om de graafmachine af te schrijven vanaf 1 januari van dat jaar, ook al heb je deze later aangekocht.
Indien de tuinaanlegger een vennootschap heeft, dan moet de graafmachine vanaf 1 november van het jaar van aankoop afgeschreven worden.
Beroepsmatig gebruik
Fiscaal gezien kan de afschrijving enkel voor het beroepsmatig gedeelte in kost gebracht worden. De afschrijving op de graafmachine uit het vorig voorbeeld kan volledig in kost gebracht worden aangezien deze volledig beroepsmatig gebruikt wordt. Bij een bedrijfswagen zal de afschrijvingskost bijvoorbeeld fiscaal beperkt worden.
Aanvaarde afschrijvingstermijnen
De fiscus, bepaalde rulings en ook rechtspraak voorzien een aantal standaard aanvaarde afschrijvingstermijnen gezorgd.
Goodwill
10%
Software
20%
Computers, laptops & andere hardware
33%
Klein materieel
33%
Installaties, machines & uitrusting
10%
Meubilair & bureau
10%
Bedrijfsfiets
33%
Motorfiets
20%
Rollend materieel
20%
Kantoor- & handelsgebouwen
3%
Industriële gebouwen
5%
Gronden & terreinen
0%
Afschrijvingsmethodes
De meest gebruikte afschrijvingsmethodes zijn de:
Lineaire afschrijvingsmethode
Degressieve afschrijvingsmethode
Bepaalde investeringen zoals personenwagens, goodwill, enz. mogen ook niet degressief afgeschreven worden.
Let op!
In een vennootschap mag je op investeringen die aangekocht of aangeschaft werden na 01/01/2020 niet meer degressief afschrijven.
Lineair
Degressief
(*) Voor investeringen na 01/01/2020
Laatst bijgewerkt