Schenking
Schenkingsrechten
Wil je je onderneming schenken, dan moet dit via een notariële akte gebeuren, de schenking van de aandelen enkel registreren in het aandelenregister is dus niet voldoende.
Op een schenking van aandelen zijn de volgende tarieven van toepassing:
3%
Schenking in rechte lijn & tussen partners
7%
Schenking aan anderen
Vrijstelling voor familiale ondernemingen
De schenking van een familiale onderneming of vennootschap kan onder bepaalde voorwaarden volledig vrijgesteld worden.
Voorwaarden voor de schenking
Familiaal karakter
Een familiale onderneming wordt in principe gerund door de schenker en/of zijn partner of samenwonende. Bij een familiale vennootschap is de schenker samen met zijn familie eigenaar van de vennootschap.
Participatie
Bij een familiale onderneming, moet het gaan om beroepsmatige investeringen die dienen overgedragen te worden.
Bij een familiale vennootschap, wordt er naar de aandelen en de stemrechten gekeken. De schenker moet aan één van de volgende scenario's voldoen:
In volle eigendom
Min. 50% v/d stemrechten
Geen bijkomende voorwaarden.
In volle eigendom
Min. 30% v/d stemrechten
Indien samen met 1 andere aandeelhouder aandelen in volle eigendom heeft die 70% v/d stemrechten vertegenwoordigen.
In volle eigendom
Min. 30% v/d stemrechten
Indien samen met 2 andere aandeelhouders aandelen in volle eigendom heeft die 90% v/d stemrechten vertegenwoordigen.
Economische activiteit & uitgesloten vastgoed
Schenkingsakten voor 01/01/2026
De vennootschap moet een reële economische activiteit hebben. Hier wordt er naar een aantal factoren gekeken zoals bezoldigingen, sociale lasten, pensioen & onroerende goederen.
De vennootschap moet aan volgende voorwaarden voldoen om als vennootschap met reële economische activiteit beschouwd te worden:
1)
Bezoldigingen, sociale lasten & pensioenen > 1,5% van de totale activa op de balans.
2)
Terreinen & gebouwen < 50% van de totale activa op de balans.
Schenkingsakten vanaf 01/01/2026
Voor de schenkingsakten vanaf 01/01/2026 wordt er niet meer gekeken naar de parameters omtrent de reële economische activiteit, deze parameters worden volledig geschrapt.
De vrijstelling kan enkel proportioneel toegepast worden wanneer de vennootschap in bezit is van 'uitgesloten' vastgoed. Onder uitgesloten vastgoed verstaat men: residentieel onroerend goed dat gebruikt of bestemd is tot bewoning (incl. gronden).
Het gunstregime zal bijgevolg niet van toepassing zijn op de waarde dat de uitgesloten onroerende goederen vertegenwoordigen ten opzichte van de totale waarde van:
de aandelen van de familiale vennootschap,
of in participaties van minstens 10% van de familiale vennootschap in haar dochtervennootschap.
Bijkomend verslag verplicht
Een bedrijfsrevisor of externe accountant zal een bijkomend verslag moeten opmaken waarin o.a. de verkoopwaarde van de aandelen, maar ook de verkoopwaarde van de uitgesloten onroerende goederen moet vermelden.
Voorwaarden na de schenking
Ook gedurende de eerste drie jaar na de schenking moet de onderneming of vennootschap nog voldoen aan een aantal voorwaarden.
Familiale onderneming:
Een activiteit moet ononderbroken voortgezet worden (continuïteit).
De overgedragen onroerende goederen mogen niet hoofdzakelijk tot bewoning gebruikt worden.
Familiale vennootschap:
Elk jaar een jaarrekening neerleggen en een activiteit ononderbroken voortzetten (continuïteit).
De vennootschap mag geen vennootschap zonder reële economische activiteit worden.
De zetel moet binnen de EER blijven.
Er mag in principe geen kapitaalvermindering gebeuren.
Laatst bijgewerkt