Kosteloze terbeschikkingstelling

Wat is een kosteloze terbeschikkingstelling?

Het komt vaak voor dat de vennootschap bepaalde goederen of diensten kosteloos ter beschikking stelt aan de bedrijfsleider, denk hierbij aan:

• Telefoon, gsm & abonnement

• PC, laptop & tablet

• Bedrijfswagen

• Elektriciteit & verwarming

• Woning

• Lening zonder intrest of aan een laag tarief

• enz.

Voordeel van alle aard (VAA)

Wat is een VAA?

Wanneer een vennootschap een goed of een dienst gratis ter beschikking stelt aan haar bedrijfsleider, spreken we over een ‘voordeel van alle aard’ (VAA).Dit betekent dat de bedrijfsleider een privévoordeel geniet waarvoor geen persoonlijke vergoeding wordt betaald. De fiscus beschouwt dit als een vorm van loon en belast dit als beroepsinkomen.

Voordeel van alle aard is belastbaar

Aangezien het VAA als loon beschouwd wordt, is deze onderhevig aan de sociale bijdragen en de personenbelasting.

Hoe wordt het VAA berekend?

Formuleberekening

Dienst of goed	Formule (aanslagjaar 2026)
Personenwagen	Cataloguswaarde x (5,5 +0.1 x (CO2-uitstoot - Coëfficient brandstoftype) /100 x 6/7
Onroerend goed (ongemeubeld)	KI x 2,2446 x 100/60 x 2
Onroerend goed (gemeubeld)	KI x 2,2446 x 100/60 x 5/3 x 2

Forfaitaire berekening

Dienst of goed	Berekening or forfaitair bedrag (aanslagjaar 2026)
Elektriciteit	1.250 euro
Verwarming	2.500 euro
PC, laptop & ander bureauapparatuur	72 euro
Internet	60 euro
Smarthphone, gsm of tablet	36 euro
Telefoonabonnement	48 euro

Volgens de werkelijke waarde

Andere voordelen van alle aard waarvoor geen wettelijke forfaitaire bedragen of vaste berekeningswijzen voorzien zijn, worden bepaald door de werkelijke waarde te ramen.

Aftrekbaarheid in de vennootschap

Aftrekbaarheid als kost

De gemaakte kosten zijn in principe aftrekbaar voor de vennootschap. Bij bepaalde kosten (bv. personenwagens) wordt echter de fiscale aftrekbaarheid ook nog eens beperkt.

Aftrekbaarheid btw

De aftrek van de btw op deze kosten zal ook moeten beperkt worden tot het beroepsmatig gebruik, rekening houdend met de bijkomende wettelijke aftrekbeperkingen.