Pensioenopbouw

Hoe kan je als bedrijfsleider extra pensioen opbouwen?

Naast het wettelijk pensioen, kan een zelfstadige bedrijfsleider bijkomend pensioen opbouwen op verschillende manieren.

Vrij aanvullend pensioen voor zelfstandigen (VAPZ)

Via het (sociaal) VAPZ bouw je een extra pot aan pensioenkapitaal op via een Tak 21-levensverzekering.

De jaarlijkse premies kunnen gedragen worden door de vennootschap. Meestal wordt hier dan wel een VAA voor aangerekend bij de bedrijfsleider. De betaalde premies mogen in de personenbelasting in mindering gebracht worden, dit leidt ertoe dat de bedrijfsleider ook minder sociale bijdragen en belastingen moet betalen.

Maximale jaarlijkse storting

Het maximumbedrag dat men jaarlijks kan storten is 8,17% (of 9,40% bij een sociaal VAPZ) van het netto belastbaar beroepsinkomen van drie jaar terug met een maximumbedrag in euro dat jaarlijks geïndexeerd wordt.

Type VAPZ	Percentage op belastbaar netto inkomen	Maximumbedrag
Gewoon VAPZ	8,17%	4.000,44 euro
Sociaal VAPZ	9,40%	4.602,71 euro

Aftrekbaarheid in de vennootschap

De premies die de vennootschap betaald zijn voor 100% aftrekbaar als beroepskosten wanneer:

• De maximale bijdrage (vorig puntje) niet overschreden wordt

• EN de sociale bijdragen die verschuldigd zijn voor dat jaar effectief betaald werden.

Fiscale behandeling bij bedrijfsleider

Belastbaar voordeel van alle aard (VAA)

De bedrijfsleider ontvangt vanuit de vennootschap een belastbaar voordeel van alle aard voor de premies die de vennootschap tijdens het jaar betaald heeft. Bij de bedrijfsleider wordt de VAA dus belast in de personenbelasting.

Aftrek als sociale bijdrage

Daarentegen staat wel dat de bedrijfsleider het bedrag van de betaalde premies fiscaal mag aftrekken als sociale bijdrage, hierdoor betaalt de bedrijfsleider minder sociale bijdragen en personenbelasting.

Premietaks

Op de VAPZ-premies is er geen premietaks verschuldigd!

Uitkering bij einde contract

Op het einde van het contract ontvangt de bedrijfsleider een pensioenkapitaal.

Inhoudingen & bijdragen

De uitkering bij pensionering is onderworpen aan een solidariteitsbijdrage van max. 2%. Er wordt ook een RIZIV-inhouding gedaan van 3,55%.

Belastingen

Het kapitaal wordt belast aan de progressieve tarieven in de personenbelasting.

Het belastbaar kapitaal wordt bepaald volgens het systeem van de 'fictieve rente'. Elke jaar moet de fictieve rente binnen de verplichte aangiftetermijn aangegeven worden.

Leeftijd bij uitkering	Fictieve rente op kapitaal	Aangifteplicht
65 en ouder*	5,00%	10 jaar
63 - 64	4,50%	13 jaar
61 - 62	4,00%	13 jaar
60	3,50%	13 jaar

(*) Vanaf de leeftijd van 65 jaar, wordt de fictieve rente slechts op 80% van het kapitaal berekend.

Groepsverzekering of individuele pensioentoezegging (IPT)

Met een IPT bouw je eveneens extra pensioen op als begunstigde bedrijfsleider. Een IPT kan je enkel met een vennootschap afsluiten. De premies worden met de vennootschap betaald en zijn in principe volledig aftrekbaar voor de vennootschap zolang de 80%-grens wordt gerespecteerd. De vennootschap bouwt dus een extra pensioen voor u op als bedrijfsleider.

Via de 'backservice' kan je ook een inhaalbeweging doen voor het verleden.

Op het einde van de rit zal het opgebouwd kapitaal belast worden aan een tarief tussen de 10%-20%, het tarief is afhankelijk van je leeftijd bij de uitkering.

Aftrekbaarheid in de vennootschap

De premies die de vennootschap betaald zijn volledig aftrekbaar als beroepsmatige kost voor zover de 80%-grens wordt gerespecteerd.

Administratie & boekhouding

Hou een kopie van je polis bij en neem de periodieke afrekeningen op in de boekhouding.

Premietaks

Op de betaalde premies is er een premietaks van 4,40% verschuldigd.

Uitkering bij einde contract

Op het einde van het contract ontvangt de bedrijfsleider een pensioenkapitaal.

Inhoudingen & bijdragen

De uitkering bij pensionering is onderworpen aan een solidariteitsbijdrage van max. 2%. Er wordt ook een RIZIV-inhouding gedaan van 3,55%.

Belastingen

De belasting op het kapitaal is een vast tarief dat afhangt van de leeftijd bij uitkering:

Leeftijd bij uitkering	Tarief
60 jaar	20,00% 16,50% bij pensionering
61 jaar	18,00% 16,50% bij pensionering
62 - 65 jaar	16,50%
Bij overlijden	16,50%

Tarief van 10% bij loopbaan van 45 jaar

Wanneer je actief blijft tot de leeftijd waarop men een volledige loopbaan van 45 jaar bereikt, dan is het tarief 10%.

De 80%-grens

De premies voor bijkomend pensioenopbouw zijn enkel aftrekbaar wanneer de 80%-grens niet overschreden wordt.

De aanvullende pensioenen mogen dus niet hoger zijn dan 80% van de laatste normale brutojaarbezoldiging, de formule voor de berekening ziet er als volgt uit:

Kan ik VAPZ & IPT combineren?

Ja, dit is perfect mogelijk voor zover de korven dit nog toelaten. Je kan de best met je verzekeringsmakelaar bekijken om na te gaan in hoeverre je dit verder kunt optimaliseren.

Naast de VAPZ & IPT nemen bedrijfsleiders vaak een bijkomende verzekering voor een gewaarborgd inkomen.

Verzekeringsmakelaar & sociale zekerheidskas

Bespreek de mogelijkheden met je accountant, verzekeringsmakelaar en je sociale zekerheidskas. Het kan ook nuttig zijn om bij verschillende partijen offertes op te vragen.

Samenvattend overzicht

Hieronder vind je een overzicht van de belangrijkste kenmerken terug:

Omschrijving	VAPZ	IPT
Gestorte premies	8,17% - Gewoon VAPZ 9,40% - Sociaal VAPZ Rekening houden met maximumbijdrage per jaar	80%-regel
Backservice mogelijk?	❌	✅
Premietaks	0%	4,40%
Solidariteitsbijdrage	0 - 2%	0 - 2%
RIZIV-inhouding	3,55%	3,55%
Belasting op kapitaal bij uitkering	Fictieve rente belast aan progressieve tarieven in de personenbelasting	Kapitaal belast aan vast tarief tussen 10% en 20% afhankelijk van leeftijd bij uitkering