Aandelenopties & warranten
Hoe kan ik werknemers motiveren & bijkomend verlonen voor hun prestaties?
Wat zijn aandelenopties & warranten?
De werkgever verleent het recht of de optie aan de werknemer om binnen een bepaalde termijn aandelen van het bedrijf aan te kopen (aandelenopties) of bij een kapitaalverhoging nieuwe aandelen te verwerven (warrants) aan een vooraf afgesproken prijs (uitoefenprijs).
Men wil zo de werknemers motiveren en de winstgevendheid van de onderneming stimuleren.
Dit kan dus interessant zijn wanneer de waarde van de aandelen op termijn stijgt, de werknemer kan de aandelen dan verkopen en een meerwaarde realiseren.
Het nadeel is dat de werknemer bij de toekenning van de opties belast wordt op forfaitaire basis. Er bestaat dus een onzekerheid, aangezien men niet onmiddellijk weet of men later degelijk een meerwaarde zal kunnen realiseren. Bij een latere verkoop kunnen de gerealiseerde meerwaarden ook nog eens belast worden aan 10%.
Belastbaarheid bij toekenning
De aandelenopties worden op moment van toekenning belast als een voordeel van alle aard (VAA). Bij niet-beursgenoteerde aandelen wordt dit forfaitair bepaald, namelijk 18% van de werkelijke waarde van de aandelen op moment van toekenning.
Wanneer de duur van de optie langer is dan vijf jaar, wordt het percentage vermeerderd met 1% voor elk jaar dat de termijn van vijf jaar overschrijdt.
De werknemer moet het aanbod binnen de 60 dagen schriftelijk aanvaarden.
Het belastbaar voordeel kan onder bepaalde voorwaarden voordeel verlaagd worden naar 9%, met een vermeerdering van 0,5% per jaar wanneer de uitoefenperiode de termijn van vijf jaar overschrijdt.
De uitoefenprijs moet definitief vastgesteld zijn op het ogenblik van het aanbod.
Het moet gaan om aandelenopties die betrekking hebben op de vennootschap waarin de werknemer tewerkgesteld is of een verbonden vennootschap.
De opties mogen pas uitgeoefend worden vanaf het vierde jaar maar voor het tiende jaar na het jaar waarin de opties werden toegekend.
Het risico op waardevermindering van de achterliggende aandelen mag noch rechtstreeks, noch onrechtstreeks gedekt worden door de vennootschap die de optie toekent.
De optie mag niet onder levenden worden overgedragen.
De medewerker biedt zijn/haar diensten niet aan via een managementvennootschap.
Mogelijks bijkomende belasting op latere meerwaarde
De aandelenopties worden belast op moment van toekenning. Bij een latere verkoop van de aandelen kan je ook nog eens belast worden op de gerealiseerde meerwaarde.
Sociale zekerheid
De aandelenopties zijn niet onderworpen aan de sociale bijdragen indien aan de nodige voorwaarden is voldaan.
Praktische werking
Toekenning Het bedrijf biedt de werknemer aandelenopties aan met een vooraf vastgestelde uitoefenprijs.
Belasting Bij toekenning betaalt de werknemer de belasting op de normale waarde van de optie.
Uitoefenperiode Na een vestigingsperiode kan de werknemer de opties uitoefenen en de aandelen kopen.
Verkoop Als de aandelenwaarde stijgt, kan de werknemer ze verkopen en een meerwaarde realiseren. De meerwaarde kan mogelijks nog belast worden.
Laatst bijgewerkt