Internationale fiscaliteit

OESO & Dubbelbelastingverdragen (DBV)

Om te vermijden dat bepaalde inkomsten meerdere keren belast worden door verschillende landen, hebben heel wat landen (waaronder ook België) dubbelbelastingverdragen met elkaar afgesloten. In deze dubbelbelastingverdragen wordt onder andere overeengekomen welk land bevoegd zal zijn om belastingen te heffen.

Om voor een bepaalde uniformiteit te zorgen, zullen de landen bij het afsluiten van een dubbelbelastingverdrag zich baseren op het OESO-modelverdrag.

In het dubbelbelastingverdrag worden onder andere onderstaande zaken behandeld:

• Omschrijving betrokkenen & begrippen

• Inwonerschap

• Vaste inrichting

• Onroerende inkomsten

• Winsten

• Afhankelijke ondernemingen (transfer pricing)

• Dividenden, intresten & royalty's

• Meerwaarden

• inkomsten van vrije beroepen

• Bezoldigingen van een werknemer

• Bezoldigingen & mandaten van een bedrijfsleider

• enz.

BEPS

Het Base Erosion & Profit shifting action plan (BEPS-actieplan), is in werking getreden om verdere belastingontduiking te vermijden door bepaalde tax planningen en praktijken.

MLI

Het BEPS-actieplan heeft ervoor gezorgd dat de bestaande dubbelbelastingverdragen aan een bepaalde minimumstandaard moeten voldoen. Om dit op een snelle en efficiënte manier te verwezenlijken, heeft men het Multilateraal Instrument (MLI) geïntroduceerd.

CFC

Internationale gegevensuitwisseling

De belastingdiensten proberen meer en meer de internationale gegevensuitwisseling van financiële rekeningen en andere financiële activa te automatiseren om belastingontwijking te minimaliseren.

CRS - Common Reporting Standard

CRS of Common Reporting Standard is een internationaal kader van de OESO om belastingontwijking tegen te gaan. Het doel is een automatische uitwisseling van financiële gegevens tussen belastingdiensten van deelnemende landen.

Op MyMinFin zijn de CRS-rapporten zichtbaar en kan je deze zelf raadplegen. Als je een rekening in het buitenland hebt, zal je dergelijk CRS-rapport wellicht terugvinden in het overheidsportaal.

CAP-melding & melding in aangifte personenbelasting

Het CRS-rapport is enkel een uitwisseling tussen de verschillende landen wanneer je een buitenlandse rekening hebt. Je bent echter nog steeds verplicht om de buitenlandse rekening(en) bij verschillende instanties te melden.

Stap 1 - CAP-melding

Elke opening, sluiting, verbetering of schrapping van een buitenlandse zicht-, spaar- of effectenrekening moet aangegeven worden bij het Centraal Aanspraakpunt (CAP). Dit kan je doen via een elektronische aangifte op https://cappcc.nbb.be/my.policy.

Stap 2 - Aangifte personenbelasting

Nadat je de CAP-melding hebt gedaan, moet je ook een melding doen in je aangifte personenbelasting.

FATCA - Foreign Account Tax Compliance Act

FATCA of Foreign Account Tax Compliance Act is een Amerikaanse wetgeving die werd ingevoerd met als doel wereldwijd belastingontwijking door Amerikaanse burgers tegen te gaan.

Deze wetgeving verplicht financiële instellingen buiten de Verenigde Staten (US) om bepaalde inlichtingen over klanten die Amerikaanse burgers zijn, door te sturen naar de Amerikaanse belastingadministratie (IRS).

Belastingparadijzen

Aangifte 275F

Belgische vennootschappen moeten een aangifte doen van betalingen vermeerderd met de schulden aan belastingparadijzen die gezamenlijk meer dan 100.000 euro bedragen per belastbaar tijdperk.

Lijsten met belastingparadijzen

EU-lijst

EU-lijst van niet‑coöperatieve jurisdicties op belasting­gebiedConsilium

EU - Lijst van niet-coöperatieve jurisdicties op belastinggebied

Overzichten & lijsten op de website van de FOD Financiën

Landen met een hoog risicoFOD Financiën

FOD Financiën - Landen met een hoog risico

OESO-lijst

Ga naar oecd.org en geef in de zoekbalk het volgende in: "Harmful Tax Practices – Peer Review Reports on the Exchange of Information on Tax Rulings".

The Organisation for Economic Co-operation and DevelopmentOECD

OECD

Transfer pricing

Het is belangrijk om de nodige aandacht te schenken aan de verrekenprijzen die men hanteert tussen verbonden ondernemingen.

De fiscus probeert meer en meer controles uit te voeren op de prijzen die gebruikt worden voor diensten en goederen tussen verbonden ondernemingen en de manier waarop de winsten of verliezen verdeeld worden over de ondernemingen binnen de groep.

Tip

Doe de nodige analyses en check wat de OESO, BEPS-actieplannen en de fiscus als 'marktconform' beschouwen.

Europese wetgeving & richtlijnen

Moeder-dochterrichtlijn

Intrest-royaltyrichtlijn

Fusierichtlijn

ATAD-richtlijn