Gemengde btw-plichtige

Ben je een onderneming die zowel btw-plichtige activiteiten als vrijgestelde activiteiten heeft? Dan ben je in principe een gemengde btw-plichtige.

Verschuldigde btw

Dit betekent dat je voor de btw-plichtige activiteiten btw moet aanrekenen, voor de vrijgestelde activiteiten hoeft dit niet.

Vrijstellingsregeling voor kleine ondernemingen toepassen

Blijft de jaarlijkse omzet van je btw-activiteiten onder 25.000 EUR? Dan kan je ook deze omzet laten vrijstellen via de regeling voor kleine ondernemingen.

Aftrek van de btw

Voor de verschuldigde btw is het simpel. Je rekent enkel btw aan op je btw-plichtige activiteiten. Bij de aftrek van de btw op je aankopen en kosten wordt het echter iets complexer.

De aftrek van de btw kan bepaald worden op basis van de twee systemen: volgens het Algemeen verhoudingsgetal of het Werkelijk gebruik.

Algemeen verhoudingsgetal

Het algemeen verhoudingsgetal wordt in principe standaard toegepast. Dit is een verhoudingspercentage die als volgt bepaald wordt:

(Totale inkomsten enkel uit btw-activiteiten / Totale inkomsten) x 100

Het percentage voor de aftrek van de btw wordt dus bepaald door enkel de ontvangsten waarop je btw moet aanrekenen te delen door al je inkomsten, dus ook deze die vrijgesteld zijn.

Werkelijk gebruik

Bij werkelijk gebruik worden de kosten uitgesplitst op basis van de activiteiten.

Voor de activiteiten waar je btw moet aanrekenen, kan je de btw volledig op de aankopen aftrekken, rekening houdend met de fiscale aftrekbeperkingen.

Voor de kosten die betrekking hebben op de vrijgestelde activiteit, kan je de btw niet recupereren.

Op de kosten die niet zomaar aan een bepaalde activiteit kunnen toegewezen worden, moet er een speciaal verhoudingsgetal bepaald worden zodat de btw enkel gedeeltelijk in aftrek kan gebracht worden.

Type kost	Aftrekbaarheid van de btw
Kosten voor btw-activiteit	Aftrekbaar
Kosten voor vrijgestelde activiteit	Niet aftrekbaar
Kosten die gemengd gebruikt worden	Aftrekbaar volgens speciale verhoudingsgetallen

Werk samen met een accountant

De regels en rapporteringen voor gemengde btw-plichtige ondernemingen is een complexe zaak. Om fouten te vermijden, kan je best met een accountant werken en duidelijk communiceren hoe de kosten moeten toegewezen worden.